在巴基斯坦的“分公司”和“本地公司”纳税有哪些区别?

(文章转载自Pakistan工程指南针)

下表详细阐明了巴基斯坦的有限责任公司和国外分公司在基本税制、税收机制、税务计算、总公司费用扣减、针对亏损的调整/结转等方面的差异。

(注:以下解释基于公司的唯一收入来源为针对合同的履约。如若公司另有其他收入来源,税收待遇也会有所不同。)

 Incorporated Company有限责任公司

基本税制:

有限责任公司根据最终税制纳税,这意味着雇主缴纳的税款构成了全部和最终的税务责任,即纳税额与公司实际盈亏无关

税收机制:

雇主在履行纳税义务时,需缴纳7%预扣所得税,并将余款93%汇给公司。

雇主缴纳的这7%的税款将构成公司的全部和最终纳税义务,该纳税年度间公司无需再缴纳任何税款,同时即便公司亏损也不得要求退税。

税务计算:

假设公司获得200,000,000卢比的收入。雇主需缴纳14,000,000卢比作为预扣所得税,并将余款186,000,000卢比汇回公司。

该14,000,000卢比的预扣所得税将构成公司的最终纳税义务。如若公司盈利,无需缴纳额外税款;如若公司亏损,预扣税也概不予以退还。

税收待遇与公司每年盈亏额变化无关。

总公司费用扣减:无

针对亏损的调整/结转:不得

Branch Office分公司

基本税制:

通过巴基斯坦分公司经营的国外公司,按照正常税制纳税,即按一定时期的应纳税所得额纳税。这也意味其纳税额受公司盈亏的影响

税收机制

雇主在履行纳税义务时,需先缴纳7%预扣所得税,并将余款93%汇给公司。

会计期结束时,公司将编制财务报表,并按现行税率核算出其35%实际应纳税额予以调整。

税务计算:

假设公司获得200,000,000卢比的收入。雇主需缴纳14,000,000卢比作为预扣所得税,并将余款186,000,000卢比汇给公司。

亏损情况:

现假设,针对以上200,000,000卢比的收入,公司于会计期计算出公司实际亏损额为10,000,000卢比,那么税务核算如下:

税损:10,000,000

35%的税务:0

减去:14,000,000(预扣税)

退还:14,000,000

公司将有权要求政府退还14,000,000卢比的税款。由于公司今年的亏损,其年度纳税义务额为零。

盈利情况:

现假设,针对以上200,000,000卢比的收入,公司的实际盈利额为:

A)20,000,000卢比      B)50,000,000卢比

会计期税务核算如下:

情形A

税前利润:20,000,000

35%的税务:7,000,000

减去:14,000,000(预扣税)

退还:7,000,000

公司将有权要求政府退还7,000,000卢比的税款。因为预扣的税额(14,000,000卢比)大于今年的应纳税义务额(7,000,000卢比)

情形B

税前利润:50,000,000

35%的税务:17,500,000

减去:14,000,000(预扣税)

支付余额:3,500,000

公司将另外支付与财政部3,500,000卢比的税款。因为预扣的税额(14,000,000卢比)小于今年的应纳税义务额(17,500,000卢比)。

总公司费用扣减:

分公司有权在计算净盈利额时对总部行政管理费用也予以扣减,这将有助于削减公司的应税利润。

针对亏损的调整/结转

分公司有权根据其他项目的盈利额对该项目的亏损额进行调整。因此分公司可在同一纳税年度对其他项目的盈利额进行调整后,按其净盈利纳税。

如若分公司未在本纳税年度内对全部亏损额进行调整,其有权根据未来年度的盈利额对本年度剩余的亏损额进行调整。亏损额可于亏损发生的该纳税年度后的六年内进行结转。

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责任编辑: 张维芮